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Unidad II: Ubicación del Derecho Fiscal en el Sistema Jurídico Nacional
Unidad II: Ubicación del Derecho Fiscal en el Sistema Jurídico Nacional
Mapa conceptual de derecho fiscal
▶️ Derecho Fiscal
El Derecho Fiscal y sus relaciones con el Derecho Público y Privado debemos de considerarlo en el Derecho nacional por su importancia. 🍃
¿Cuál ha sido su origen y tránsito hacia su autonomía? ¿Cuál es su relación con diversas ramas del Derecho? ¿Qué se entiende por derecho? ¿Cuál es la división del derecho para su estudio? ¿Cuál es la relación entre el derecho privado y el derecho fiscal? ¿Cuál es la relación entre el derecho público y el derecho fiscal? ¿Cuál es la Jerarquía de los ordenamientos jurídicos fiscales?
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| El Derecho fiscal en el Sistema Jurídico Nacional |
▶️ ¿Qué es fiscal en derecho?
Es lo
perteneciente al fisco, y como parte de la Hacienda
Pública formándose por las contribuciones. 🍃
▶️ ¿Qué es materia fiscal en el Sistema de Jurídico Nacional?
La
materia fiscal en México es “todo
lo relativo a los ingresos del Estado provenientes de las contribuciones, y a las
relaciones entre el propio Estado y los particulares, en su calidad de contribuyentes”.
Entonces la materia fiscal es la “determinación,
liquidación, pago, devolución, exención, prescripción o control de los créditos
fiscales o lo referente a las sanciones que se impongan por haber infringido
las leyes tributarias”. 🍃
▶️ ¿Qué se entiende por derecho?
Por
lo general se entiende por Derecho, al “conjunto
de normas jurídicas impero-atributivas que rigen la conducta externa del hombre
en sociedad, sancionadas por el Estado”. 🍃
▶️ División del derecho para su estudio
El Derecho
para su estudio se ha dividido en subjetivo
y objetivo. 🍃
El derecho subjetivo comprende:
| Al conjunto de normas enfocadas a las “facultades reconocidas a los individuos por la ley, para realizar determinados actos de satisfacción de sus propios intereses”. |
| Las leyes que “rigen las relaciones de los individuos entre sí, de los individuos con el Estado, de éste con aquéllos y de los Estados entre sí”. |
▶️ Ubicación del derecho fiscal en el esquema administrativo
La
ubicación del derecho se ubica dentro del
derecho objetivo nacional por las las normas jurídicas que se “elaboran
para regir los actos de los individuos, cuando se realizan dentro del
territorio de un Estado”. 🍃
▶️ La ubicación del derecho fiscal y porque
En
el derecho objetivo por las normas que se elaboran para regir los actos de los
individuos, cuando se realizan dentro del territorio de un Estado.
Por
la relación entre el derecho fiscal y el Derecho Administrativo por los medios
patrimoniales y financieros, relacionándose directamente “con la Actividad
Financiera del Estado para la realización de sus fines”.
También
desde luego por la relación entre el derecho fiscal y el derecho financiero en
el estudio de la obtención de recursos para que el Estado logre sus fines. 🍃
▶️ Relación entre derecho administrativo y derecho fiscal en México
La
relación entre el derecho fiscal y el derecho administrativo es por la
ubicación que contempla en el Derecho Administrativo en México:
| La estructura y la organización del poder encargado normalmente de realizar la función administrativa. |
| El ejercicio de las facultades que el poder público debe realizar bajo la forma de función administrativa |
| La situación de los particulares con respecto a la administración |
| Los medios patrimoniales y financieros que la administración necesita para su sostenimiento y para garantizar la regularidad de su actuación |
▶️ Relación entre derecho financiero y derecho fiscal
La
relación entre ambas se ubica en uno de los tres momentos, específicamente en
la obtención de recursos; en relación al derecho Administrativo por el tema de
los “medios patrimoniales y financieros” al estudiarse la Actividad Financiera del Estado. 🍃
| Obtención de recursos. Relacionada con el Derecho Fiscal. |
| Administración de los recursos. Relacionada con el Derecho Patrimonial. |
| Aplicación de los recursos. Relacionada con el Derecho Presupuestario. |
El
derecho fiscal al tener características propias se convierte en una más de las
ramas jurídicas autónomas del Derecho; es decir, es una rama autónoma del
Derecho Administrativo que estudia las normas legales que rigen la actividad
financiera del estado o de otro poder público. 🍃
▶️ Concepto de derecho fiscal según autores
Ahora
bien, los conceptos relacionados con el Derecho Fiscal, normalmente se utilizan
como sinónimos: Derecho Tributario, el
Derecho Impositivo y Derecho Fiscal; pero podemos encontrar una
diferencias. 🍃
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Concepto de derecho fiscal
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▶️ Concepto de derecho fiscal según Sergio de la Garza
Sergio Francisco de la Garza,
define al Derecho Tributario como el conjunto de normas jurídicas que se
refieren al establecimiento de los tributos, esto es, a los impuestos,
derechos, contribuciones especiales; a las relaciones jurídicas que se
establecen entre la administración y los particulares con motivo de su nacimiento,
cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos
que pueden surgir y a las sanciones establecidas por su violación. 🍃
▶️ Concepto de derecho fiscal Según Emilio Margáin
Emilio
Margain para definir el concepto de derecho de fiscal acoge la de Rafela
Bielsa, en el sentido de que: "El Derecho Fiscal es el conjunto de
disposiciones legales y de principios de Derecho Público que regulan la
actividad jurídica del fisco." (Margáin, 2007). 🍃
▶️ Concepto de derecho fiscal según Arrioja Vizcaino
Arrioja
Vizcaino se refiere como “al conjunto de normas jurídicas que regulan la
actividad del Fisco, entendiendo por Fisco el órgano del Estado encargado de la
determinación, liquidación y administración de los tributos”. 🍃
▶️ Concepto de derecho fiscal según Manuel Andreozzi
Para Manuel Andreozzi “es es la rama del Derecho Público que
estudia los principios, fija las normas que rigen la creación y percepción de
los tributos y determina la naturaleza y los caracteres de las relaciones del
Estado con el administrado que está obligado a pagarlos” (Vizcaíno, 200).
▶️ Concepto de derecho fiscal según Rodríguez Lobato
Raúl Rodríguez establece
al Derecho Fiscal como el sistema de normas jurídicas que, de acuerdo con
determinados principios comunes a todas ellas, regula el establecimiento,
recaudación y control de los ingresos de Derecho Público del Estado, derivado
del ejercicio de su potestad tributaria, así como las relaciones entre el
propio Estado y los particulares considerados en su calidad de contribuyentes. 🍃
▶️ Concepto de derecho tributario según Villegas
Para
este autor el Derecho Tributario es “el conjunto de normas
jurídicas que regulan los tributos en sus distintos aspectos” (Villegas, 2002). 🍃
El Derecho Tributario se envuelve todo un
régimen jurídico relativo al pago de tributos; y con Derecho Impositivo se denomina al régimen jurídico relativo al cumplimiento
de obligaciones impuestas por el Estado, se trata de la misma materia fiscal,
por lo tanto, las expresiones Derecho
Fiscal, Derecho Tributario y Derecho Impositivo pueden considerarse sinónimas, aunque en México se denomina tradicionalmente como Derecho Fiscal.
▶️ Diferencia entre derecho financiero, derecho fiscal y derecho tributario
A
pesar, de ser consideradas como sinónimas, se puede encontrar diferencias entre
el derecho financiero, el derecho fiscal y el derecho tributario:
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▶️ Derecho Fiscal y su relación con el Derecho Público
La
materia fiscal se refiere únicamente a los ingresos del Estado que provienen de
las contribuciones, pero ¿Cuál es la relación ente el Derecho Público y el
derecho fiscal? 🍃
Concepto de derecho público
El concepto de derecho público se puede
entender como aquella mediante la cual se “reglamenta los actos de las personas
que obran en interés general, en virtud de una
delegación directa o mediata del soberano”. 🍃
El Derecho
Fiscal en relación de colaboración o
subordinación con el Derecho
Constitucional, el Derecho Administrativo, con el Derecho Procesal, con el
Derecho Penal y con el Internacional.
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Derecho Fiscal y otras ramas del derecho
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▶️ Relación entre el derecho fiscal y el derecho constitucional
La relación con esta rama, el Derecho Fiscal obtiene:| Su fundamento jurídico dentro del sistema normativo general del estado, porque comprende las normas referidas a las garantías constitucionales en materia fiscal, los principios de las contribuciones (proporcionalidad y equidad, gasto público, generalidad y legalidad), y las facultades del gobierno en sus distintos poderes, para imponer, recaudar y administrar las contribuciones. |
▶️ Relación entre el derecho fiscal y el derecho administrativo
La
relación entre el derecho fiscal y el administrativo:
| Toma los principios básicos y las instituciones necesarias para la estructura, organización y funcionamiento de la administración fiscal, debido a que las funciones que realizan los servidores públicos encargados de la aplicación de las leyes fiscales y de la vigilancia de su cumplimiento, son de carácter administrativo. |
▶️ Relación entre derecho fiscal y el derecho procesal
En
el derecho fiscal y derecho procesal, la relación entre estas dos ramas, es que
el fiscal toma:
| Principios y las bases fundamentales para establecer los medios de defensa de los cuales pueden disponer los particulares afectados por una disposición administrativa; para impugnar los actos o resoluciones de las autoridades fiscales que consideren ilegales, tanto los procedimientos que controlan la legalidad de los actos del fisco, como el procedimiento administrativo de ejecución. |
▶️ Relación entre el derecho fiscal y el derecho penal
Su
relación es de colaboración:
| Cuando se da tutela más enérgica a las disposiciones fiscales, como en las medidas de apremio, la defraudación fiscal, el contrabando, y dado que la ejecución de las sanciones penales corresponde al Poder Ejecutivo, auxiliándose del Ministerio Público y los órganos del Servicio Penitenciario. |
Del
derecho penal se toman:
| Los principios básicos para tipificar las infracciones a los ordenamientos fiscales y para aplicar las sanciones correspondientes. Considerando los principios generales, el Derecho Fiscal tipifica los delitos en materia fiscal, acto que no realiza en el Derecho Penal común. |
Ambos
derechos tienen un mismo fin:
| Sancionar todo acto o hecho u omisión contrario a la ley. |
▶️ Relación entre el derecho fiscal y el derecho internacional
El
derecho fiscal ha tomado:
| Las instituciones y conceptos necesarios para la celebración de los tratados internacionales, conforme a los cuales se pretende resolver los problemas relativos a la doble o múltiple imposición internacional; o bien impedir que se eluda el pago de las con atribuciones que correspondan, cuando provengan de fuente de riqueza ubicada en el país. |
El
Derecho Internacional se vincula con el Derecho Fiscal, porque:
| Existen los convenios y tratados internacionales que comprenden compromisos de los Estados Soberanos para aplicar disposiciones fiscales dentro de sus respectivas administraciones públicas. |
▶️ Relación entre el derecho fiscal y el derecho privado
Se encuentra
en relación y en colaboración con el derecho civil y con el derecho mercantil 🍃
▶️ Relación entre el derecho fiscal y el derecho civil
| Obligación, sujetos de la obligación, persona, patrimonio responsabilidad, domicilio, residencia, pago, prescripción, compensación y figuras jurídicas, como la prestación de servicios, el fideicomiso, la asociación en participación. |
El Derecho
Fiscal le interesa el bien público por encima de los intereses privados
tutelados por el Derecho Civil. 🍃
▶️ Relación entre el derecho fiscal y el derecho mercantil
Al
Derecho Fiscal le interesa conocer la forma de operar y gravar las utilidades
de las empresas, y los actos o actividades relacionados con supuestos que
derivan de la operación de las mismas. 🍃
El derecho fiscal ha tomado conceptos del
derecho mercantil como:
| Sociedad mercantil, empresa, título de crédito, entre otros. Asimismo, el Derecho Mercantil establece las formas de Constitución de las Sociedades. |
▶️ Jerarquía de los ordenamientos jurídicos fiscales en el Sistema Jurídico Nacional
Uno de los motivos de saber la jerarquía de los ordenamientos jurídico fiscales es cuando:| “existe conflicto en la aplicación de los mismos, en cuanto a cuál de ellos deberá prevalecer sobre el otro”.
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⏩ ¿Qué es la constitución
Política de los Estados Unidos
Mexicanos?
Es
el ordenamiento jurídico supremo en nuestro país. Contiene los derechos
fundamentales del individuo, la conformación del Estado mexicano y la
organización de sus poderes públicos. Es la norma suprema de la cual emana el
sistema jurídico fiscal del país. 🍃
⏩ ¿Que son los tratados Internacionales?
Son
acuerdos que celebra nuestro Estado con otro u otros Estaos a nivel
internacional. Son celebrados por el Presidente de la República y deben ser
aprobados y ratificados por la Cámara de Senadores para ser obligatorios. Por
ejemplo, el Tratado de Libre Comercio para América del Norte (TLCAN). 🍃
⏩ ¿Qués es la ley?
Se
considera que la Ley es la fuente más importante en materia fiscal, entendiendo
a la misma como el acto emanado del Poder Legislativo que crea situaciones
jurídicas generales, abstractas e impersonales, por lo que se trata de un elemento
indispensable para el establecimiento y cobro de las contribuciones, lo
anterior se puede confirmar con lo que nos dice el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Federal que señala
la obligación de contribuir a los gastos públicos, que deben cumplirse de la
manera proporcional y equitativa que establezcan las leyes, lo cual es
perfectamente razonable por las limitaciones a la libertad y a la propiedad
individual que implican las leyes financieras y en particular tributarias. 🍃
⏩ ¿Que es un decreto-Ley?
Se
está en presencia de un Decreto Ley cuando la Constitución autoriza al poder
ejecutivo para expedir leyes, sin necesidad de una delegación del Congreso de
la Unión. Dicha autorización se otorga ante situaciones consideradas como
graves para la tranquilidad pública o cualquier otra que ponga a la sociedad en
grave peligro, tal como lo dispone el artículo
29 Constitucional. Otro caso es el previsto en el artículo 73, fracción
XVI, para hacer frente a epidemias de carácter grave o peligro de invasión de
enfermedades exóticas en el país, etcétera. 🍃
⏩ ¿Qué es un decreto-delegado?
Se
presenta un caso de Decreto–Delegado cuando el Congreso de la Unión transfiere
al Poder Ejecutivo facultades para legislar. Tal situación se encuentra prevista
en el párrafo segundo del artículo 131
de la Constitución Federal.
El
Congreso faculta al Ejecutivo para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de
las tarifas de exportación o importación expedidas por el propio Congreso y
para crear otras, así como para restringir o prohibir las importaciones, exportaciones
y trámites de productos, artículos y efectos. 🍃
⏩ ¿Qué es un reglamento?
El Reglamento
es un acto formalmente ejecutivo, porque es expedido por el Poder Ejecutivo y
materialmente legislativo, porque crea situaciones jurídicas generales,
abstractas y obligatorias, por medio del cual se desarrollan y complementan en
detalle las normas de una ley, con el objeto de hacer más eficaz y expedita su
aplicación en casos concretos que se presenten. 🍃
¿Cuáles son las características de los reglamentos fiscales?
Tienen su fundamento en el artículo 89, fracción
I, de la Constitución Federal que faculta al presidente de la República
para promulgar y ejecutar las leyes que expida el Congreso de la Unión,
proveyendo en la esfera administrativa a su exacta observancia. 🍃
En
materia fiscal no puede haber
reglamentos autónomos, es decir que no estén apoyados en una ley emitida por el
Congreso de la Unión. 🍃
Puede haber uno o varios reglamentos fiscales
respecto a una misma ley. 🍃
Ejemplo de reglamentos fiscales:
Tenemos el Reglamento de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, el Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el Reglamento
del Código Fiscal de la Federación. 🍃
⏩ ¿Qué son las circulares?
Son comunicaciones o avisos expedidos por los
superiores jerárquicos en la esfera administrativa, en los que se dan instrucciones
a los inferiores sobre el régimen interior de la oficina, o sobre su
funcionamiento con relación al público, o para aclararles la inteligencia de
disposiciones legales ya existentes; pero no para establecer derechos o imponer
restricciones al ejercicio de ellos, se trata pues de un instructivo u opinión
de los superiores jerárquicos administrativos. 🍃
Preguntas de examen
1.- Esta afirmación es verdadera:
El derecho impositivo se denomina al régimen jurídico relativo al cumplimiento de obligaciones impuestas por el Estado.
2.- Esta afirmación es falsa:
El Derecho Privado es aquel que reglamenta los actos de las personas que obran en interés general, en virtud de una delegación directa o mediata del soberano.
3.- Esta afirmación es falsa:
El Derecho Fiscal se relaciona con el Derecho Constitucional al tomar los principios básicos y las instrucciones necesarias para la estructura, organización y funcionamiento de la administración fiscal.
4.- Esta afirmación es verdadera:
El Derecho Fiscal se relaciona con el Derecho Procesal al tomar los principios y bases fundamentales para establecer los medios de defensa de los cuales pueden disponer los particulares afectados por una disposición administrativa para impugnar los actos o resoluciones de las autoridades fiscales que consideren ilegales.
5.- Esta afirmación es falsa:
El Derecho Civil es aquel que reglamenta los actos que los particulares realizan en su propio nombre y por intereses individuales.
6.- Esta afirmación es verdadera:
Al Derecho Fiscal le interesa conocer la forma de operar y gravar las utilidades de las empresas y los actos o actividades relacionadas con supuestos que derivan de la operación de las mismas, de ahí su relación con el Derecho mercantil.
7.- Esta afirmación es verdadera:
El Derecho Fiscal se relaciona con el Derecho Privado a través del Civil y el Mercantil.
8.- Esta afirmación es falsa:
Del Derecho Procesal se desprenden ramas como el Derecho Ecológico o el Financiero.
9.- Esta afirmación es verdadera:
Dentro del Derecho Financiero encontramos al Presupuestal y al Derecho Patrimonial.
10.- Esta afirmación es verdadera:
La relación del Derecho Fiscal con el Penal es de colaboración, cuando se da tutela más enérgica a las disposiciones fiscales como la defraudación fiscal o el contrabando.
¿Cuál es conexión directa entre la actividad financiera del Estado y el Derecho Fiscal?
La conexión entre el derecho fiscal y la actividad financiera del Estado, se da por el derecho financiero en uno de los tres momentos específicamente en la obtención de recursos para que el Estado logre sus fines.
Es así que el derecho fiscal al tener características propias se convierte en una más de las ramas jurídicas autónomas del Derecho; es decir, es una rama autónoma del Derecho Administrativo que estudia las normas legales que rigen la actividad financiera del estado o de otro poder público.
¿Cuál es la diferencia entre Derecho Público y Privado?
El derecho público es que reglamenta los actos de las personas que obran en interés general y el derecho privado reglamenta los actos de los particulares que realizan en su propio nombre y por interés individuales.
4 fuentes del derecho fiscal y su explicación resumida
Estas son fuentes formales:
Tratados Internacionales
Acuerdos que celebra nuestro Estado con otro u otros Estados. Celebrados por el Presidente, deben ser aprobados y ratificados por la Cámara de Senadores para ser obligatorios.
Ley
Fuente más importante en materia fiscal. Es el acto emanado del Poder Legislativo que crea situaciones jurídicas generales, abstractas e impersonales, por lo que se trata de un elemento indispensable para el establecimiento y cobro de las contribuciones
La circular
Son disposiciones de los superiores jerárquicos para su esfera administrativa; pueden no generar obligaciones a particulares; también no debe rebasar los límites de la ley o el reglamento.
Jurisprudencia
Es la interpretación habitual y sistemática que llevan a cabo los tribunales competentes; son emitidos por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, Tribunales colegiados, Tribunal Fiscal de la Federación.
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Fuente:
Arrioja Vizcaíno, Adolfo. Derecho Fiscal. Editorial Themis. ED. 2000
Villegas, H. (2002). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires: Astrea.
Rodriguez González (S.f.) Unidad II: Ubicación del derecho fiscal en el Sistema Jurídico Nacional. Obtenido de: https://buap.blackboard.com/bbcswebdav/pid-1507724-dt-content-rid-1910093_2/courses/DLDEM_275_Derecho_Fiscal_Ver14/unidad02/unidad02/unidad02.pdf
Rodriguez González (S.f.) Unidad II: Ubicación del derecho fiscal en el Sistema Jurídico Nacional. Obtenido de: https://buap.blackboard.com/bbcswebdav/pid-1507724-dt-content-rid-1910093_2/courses/DLDEM_275_Derecho_Fiscal_Ver14/unidad02/unidad02/unidad02.pdf
